正版炒股软件林建永：自媒体人陈震偷税遭处罚，比例符合惯例甚至偏轻

　　中新经纬12月6日电题：自媒体人陈震偷税遭处罚正版炒股软件，比例符合惯例甚至偏轻

　　作者林建永上海社会科学院产业发展与规划中心主任，律师、税务师

　　据国家税务总局北京市税务局网站消息，近期，国家税务总局北京市税务局第三稽查局依法查处网络车评人陈震偷税案件。经查，2021年至2023年，陈震通过隐匿收入、转换收入性质、进行虚假申报等方式，少缴个人所得税共计118.67万元。2025年11月，国家税务总局北京市税务局第三稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计247.48万元的处理处罚决定。目前，涉案税款、滞纳金及罚款均已追缴入库。

　　许多人将此案视为又一起“KOL(关键意见领袖)偷税事件”，但从笔者作为律师兼税务师的专业经验来看，这不仅是个案，更是整个自媒体行业长期积累的税务风险的集中暴露。

　　处罚数额得当，但需引起警惕

　　笔者认为，此次处罚比例符合惯例，甚至偏轻。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，偷税将被追缴税款、加收滞纳金，并处以不缴或少缴税款50%至5倍的罚款。

　　本案中，陈震被处以约1.085倍罚款(计算：(247.48万-118.67万)÷118.67万≈1.085)，这与之前多起广受关注的案件基本一致。薇娅(本名：黄薇)案中，少缴税款6.43亿元，被追缴及处罚超过13亿元，罚款倍数同样在1倍左右((13.41亿-6.43亿)÷6.43亿≈1.085)；雪梨(本名：朱宸慧)案罚款为1倍(公告“处1倍罚款”)；帝师(本名：孙自烜)案中，对其未依法办理纳税申报少缴的个人所得税197.86万元，拟处1倍罚款计197.86万元；对其借助中间公司隐匿个人收入偷逃的个人所得税220.12万元，拟处2倍罚款计440.24万元。

　　从处罚逻辑看，税务机关通常对初次违法、配合调查者适用较低倍数，对拒不配合、情节严重者提高倍数。

　　很多人关心逃税是否涉及刑事犯罪。事实上，我国实行“行政处罚优先”制度。《中华人民共和国刑法》第201条第4款规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任(5年内因逃税受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的除外)。陈震案来看，属于典型的“首罚不刑”。

　　需要强调的是，这并不代表行为轻微，而是法律给予首次违法者的适度宽宥。依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，5年内因逃税被税务机关给予二次以上行政处罚的，再次偷税直接追究刑事责任，不再享受“首罚不刑”的宽宥。陈震此次已被行政处罚且公开曝光，未来5年内任何一次偷税行为，结合其情节及金额，将很容易触发刑事追责。

　　自媒体税务风险多发

　　自媒体经济蓬勃发展，但合规体系远未成熟。大量创作者的收入模式呈现碎片化、多元化、隐形化的特点，导致风险在多个环节叠加。

　　从收入结构看，自媒体/KOL的税务风险主要集中在四类：

　　第一类是最常见的隐匿收入。包括使用个人或亲属账户收取广告费和商务合作款，未计入对公账户或系统申报；平台流量奖励、激励金、小额打赏未汇总申报；甚至存在以商品或服务置换广告而不按公允价值确认收入的情况。这些“看似小额”的收入，在监管大数据比对下，往往一目了然。

　　第二类风险是大量创作者并不自知的收入性质错配。典型的情形是未设立真实经营场所，却通过“空壳”工作室将应按3%-45%综合所得税率缴纳的劳务报酬，违规变成5%-35%的经营所得，甚至配合中介机构滥用核定征收政策，使税负人为降低到极低水平。

　　还有MCN(Multi-Channel Network，多频道网络)机构把本属于工资薪金的主播劳动所得改成劳务费，企图规避社保和税率。这类“节税套路”近年来反复被税务部门点名，属于典型高发区。

　　第三类是成本虚列。例如MCN机构给品牌/企业开具“广告服务费”发票，但实际为佣金分成。由于企业所得税广告费扣除比例为15%、佣金仅为5%，通过改变开票性质，品牌方可以明显减少税负。又如一些主播将个人消费和家庭开支混入经营成本。类似做法在严格监管下均无法自圆其说。

　　第四类风险来自申报。跨平台收入未汇总是最普遍的误区，因主播常在多个平台获得收入，各平台虽单笔预扣，但年度合并后实际适用更高税率。很多主播错误地以为“平台扣过税”，导致年度汇算清缴未完成，从而形成漏税甚至偷税的客观事实。

　　另外，部分创作者盲目注册个体户，认为“注册工作室就能节税”，却忽视了经营所得必须有真实业务、真实成本、真实采购支出的严格认定标准。

　　这些行业共性问题在陈震案中也有多处体现。他的做法——隐匿收入、转换收入性质与虚假申报——均属于《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条明确规定的偷税行为。

　　具体来说，隐匿收入表现为使用私户收款不入账；转换收入性质则是通过虚构业务、签订阴阳合同，将劳务报酬伪装成经营所得或企业经营收入；虚假申报则是故意在申报系统中填报不实收入或成本，掩盖真实税负义务。这三种均属于“积极作为型”的违法，即存在明显的主观故意，和因理解偏差导致的漏税(过失)完全不同。

　　图为作者提供

　　监管趋严，莫存侥幸

　　自媒体税务问题频发的背后，监管层面的变化更加值得行业警醒。据笔者分析，主要有以下几个方面：

　　第一，监管手段升级。包括：“金税四期”数据集成，2025年实现“以数治税”，打通银行、平台、市场监管数据，个人卡大额流水预警。平台信息强制报送《互联网平台涉税信息报送规定》要求平台定期报送主播身份信息、收入数据。产业链穿透稽查，比对MCN、平台、品牌方三端发票与资金流水，锁定隐匿收入。

　　第二，重点打击领域。一方面主要监控高收入主播，即粉丝量超500万、年入百万以上的头部KOL。另一方面，关注转换收入性质，例如批量注册个体户、滥用核定征收的行为。此外，MCN机构未履行代扣代缴义务、协助主播偷税的行为，将被连带追责。

　　第三，处罚力度加大。包括：曝光常态化，即典型案例向社会公开，形成震慑；信用联合惩戒，纳入税收违法“黑名单”，限制高消费、融资贷款；行刑衔接，达到刑事标准的坚决移送公安。

　　这些趋势都意味着，行业过去依赖的“收入零散、不透明”所带来的侥幸空间已经不复存在。

　　因此，本案对于整个自媒体行业具有5个重要警示意义：违法操作并非“个别现象”，而是行业长期形成的惯性；所谓“税筹”往往并不合法，反而将创作者推向违法境地；多平台、多来源收入的结构需要专业化管理；“收入小、不用申报”的误解极具风险；以空壳工作室实现“低税率”的做法在严格监管下注定难以持续。

　　自媒体行业已进入合规时代

　　未来，自媒体行业要保持健康发展，必须形成更加专业的合规意识。

　　笔者建议，所有收入必须如实申报，无论形式是现金、实物还是资源置换一律入账；拒绝“筹划”，对“转换收入性质”“核定征收避税”等“推销”和“招商引资”保持警惕；主动汇算，年收入超12万元务必在次年6月30日前完成汇算清缴；尽量咨询专业人士，找持牌税务师/会计师/律师，而非“税筹中介”；保留证据，合同、银行流水、发票、工作记录至少保存10年。

　　真正的节税空间应来自法律允许范围内的优惠政策，而不是“灰色操作”。陈震案不是行业的终点，而是一次清晰信号：自媒体行业已经进入合规时代。内容创作可以创新，但税务行为没有“创新空间”。依法纳税不是“额外成本”，而是每一位公众人物和内容创作者必须承担的基本义务。只有在规范、透明的环境中，自媒体行业才能实现良性、可持续的发展，而不是在一次次典型案件的震荡中被迫补课。(中新经纬APP)

责任编辑：袁媛正版炒股软件